Налоги
Налог с майнинга: когда возникает доход и как его считать
Налог с майнинга в России: доход возникает в момент получения монет, а не при продаже. Рыночная котировка, вычеты, отчёт в ФНС до 20-го числа, шкала до 22%.
У дохода от майнинга есть особенность, о которую спотыкается почти каждый, кто начинает разбираться: налог возникает не тогда, когда вы продали монеты, а раньше — в момент, когда вы их получили. А при продаже налог возникает второй раз, уже с другой суммы. Разбираем обе точки по нормам Налогового кодекса: откуда берётся цена, что можно вычесть и какую отчётность ждёт от майнера налоговая помимо декларации.
Точка первая: монеты получены — доход уже есть
Цифровая валюта, полученная в результате майнинга, — это доход в натуральной форме (пункт 1 статьи 211 НК РФ, норма введена законом № 418-ФЗ от 29.11.2024). Доход признаётся на дату, когда у вас возникло право распоряжаться монетами (пункт 1.3 статьи 223 НК РФ), — продали вы их или нет, значения не имеет.
Из этого следует главный практический вывод: намайнили, ничего не продали, курс потом упал — налог всё равно исчисляется от стоимости на дату получения. Падение курса после этой даты налог за прошлый период не уменьшает.
Откуда берётся цена: рыночная котировка
Стоимость полученных монет определяется по рыночной котировке в порядке статьи 282.3 НК РФ. Рыночная котировка — это цена закрытия, которую рассчитывает иностранный организатор торговли (включая биржу) по сделкам за торговый день. Подходит не любая площадка: объём торгов по сделкам с цифровой валютой у неё должен превышать 100 миллиардов рублей за торговый день, а информация о котировках — публиковаться на её сайте в течение трёх лет, предшествующих дате операции.
Если по одной и той же цифровой валюте сделки шли через несколько подходящих площадок, налогоплательщик вправе сам выбрать, чью котировку использовать. Цена закрытия в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на дату признания дохода.
Практическое следствие: фиксируйте три вещи сразу в момент получения монет — дату, котировку выбранной площадки и курс ЦБ на эту дату. Восстанавливать эти данные задним числом через год, к декларации, заметно сложнее.
Ставка: у майнинга своя шкала
Доход от майнинга попадает не в ту базу, что доход от продажи криптовалюты. Он входит в совокупность налоговых баз по пункту 1 статьи 224 НК РФ, где действует основная пятиступенчатая шкала — от 13% до 22%. Подробно обе шкалы, статус нерезидента и таблицу налоговых режимов мы разобрали в общем материале о налогах с криптовалюты; здесь важно одно: «майнинг — это всегда 13%» — заблуждение.
Отдельное ограничение по режимам: майнить нельзя на УСН, ЕСХН, НПД и АУСН. Для физлица без статуса ИП и для ИП на общей системе это НДФЛ. Почему самозанятость не совместима с криптовалютой вообще — отдельный разбор.
Что можно вычесть
Налоговый резидент вправе уменьшить базу по майнингу на документально подтверждённые расходы, связанные с ним (подпункт 5 пункта 1 статьи 220, статья 221 НК РФ): оборудование, электроэнергия, инфраструктура. Ключевое слово — «документально»: чеки за технику, договоры, счета за электричество. Без документов вычета не будет, и налог посчитают с полной стоимости полученных монет.
Точка вторая: продажа намайненного
Когда вы продаёте намайненные монеты, возникает второй налогооблагаемый доход — уже по правилам продажи, со ставками 13% и 15%. Но двойного налога с одной и той же суммы нет: стоимость, с которой налог уже был исчислен при получении монет, при продаже вычитается из дохода.
На условных числах. Вы получили монеты, рыночная стоимость которых на дату получения — 100 000 рублей. Это база первой точки: с неё исчисляется НДФЛ по шкале для майнинга (за вычетом подтверждённых расходов). Позже вы продали эти монеты за 130 000 рублей — базой второй точки будут 30 000 рублей разницы. Если же продать пришлось за 80 000, дохода при продаже нет, но налог с первых 100 000 уже исчислен и никуда не девается. Это прямое следствие того, что доход у майнера возникает в момент получения.
Отчётность помимо декларации: сообщение о полученной валюте
У майнера есть обязанность, о которой не знают даже многие из тех, кто честно платит НДФЛ. О получении цифровой валюты в результате майнинга нужно сообщать в ФНС — с указанием адреса-идентификатора, на который зачислены монеты, включая адрес-идентификатор майнинг-пула. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения (часть 10 статьи 14.2 закона № 259-ФЗ, порядок утверждён постановлением Правительства от 01.11.2024 № 1466). Сведения подаются электронно; ФНС принимает их через личный кабинет налогоплательщика. За нарушение порядка предусмотрена ответственность.
Это отчётность о факте получения, а не налог: она существует параллельно с декларацией 3-НДФЛ и её не заменяет.
Кто вообще вправе майнить
Организации и ИП майнят только после включения в реестр майнеров, который ведёт ФНС. Физическое лицо — гражданин России без статуса ИП — может майнить без реестра при условии, что потребление электроэнергии не превышает лимита 6000 киловатт-часов в месяц (постановление Правительства от 01.11.2024 № 1469).
И лимит, и реестр не работают там, где майнинг запрещён территориально. С 15 августа 2026 года запрет действует в Москве, Московской области и части Курской области — мы разбирали его отдельно. Важно: запрет на будущее не отменяет налоговых обязанностей по доходу, полученному раньше.
Сроки
Декларация 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода; уплата налога — не позднее 15 июля. Сообщение о полученной валюте — до 20-го числа каждого следующего месяца, в котором были поступления. Налогового агента у майнера нет: и посчитать, и задекларировать, и заплатить нужно самостоятельно.
Чек-лист майнера
- Проверить, что по адресу размещения оборудования майнинг не запрещён, а статус (физлицо, ИП, организация) соответствует требованиям о реестре.
- Фиксировать по каждому поступлению: дату, котировку площадки, курс ЦБ.
- Сообщать в ФНС о полученной валюте и адресе-идентификаторе до 20-го числа следующего месяца.
- Собирать документы о расходах: оборудование, электроэнергия.
- До 30 апреля — декларация, до 15 июля — уплата.
Источники
- Налоговый кодекс РФ: статьи 211, 223, 224, 220, 221, 282.3 — в редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ.
- Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ, статья 14.2 — обязанность сообщать о получении цифровой валюты.
- Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466 — порядок предоставления сведений о полученной цифровой валюте.
- Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1469 — лимит энергопотребления для физических лиц без включения в реестр.
Материал носит информационный характер и не является налоговой рекомендацией. Правила приведены по состоянию на 14 августа 2026 года; с 1 сентября 2026 года начинается поэтапный переход базового регулирования цифровых валют на новые федеральные законы — мы обновим материал по мере вступления изменений в силу. Порядок расчёта для вашей ситуации уточняйте в ФНС.
Источники
- Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» — официальное опубликование
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Редакция не даёт оценок доходности и не призывает к совершению операций с цифровыми активами.
